Продажа автомобиля (предприятие на УСН 15%): с какой суммы платить налог?

Comments

• Компании, которые работают в рамках УСН, по логике вещей, должны вести налоговый учет в упрощенном порядке. Однако данное утверждение не работает когда речь заходит об учете операций с основными средствами. В частности, продажа такого объекта может привести к необходимости подать "уточненку", а возможно и не одну!
  Согласно абзацу 14 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса, в случае продажи объекта ОС, с момента учета расходов на который прошло менее трех лет, а срок полезного использования которого составляет не более 15 лет, "упрощенец" обязан:
  - пересчитать налоговую базу по единому налогу за весь период эксплуатации основного средства с момента учета расходов на его покупку и до даты его реализации с учетом положений главы 25 Налогового кодекса;
  - доплатить сумму налога и пени.
  
  Исходя из представленных данных, помочь вам не представляется возможным. Даже невозможно определить, больше или меньше трёх лет эксплуатировался автомобиль. 🤨
  
  Единственное, что ещё добавлю, реализуя основное средство, налогоплательщики, применяющие УСН оказываются со всех сторон в проигрышной ситуации. В письме от 18 апреля 2007 года № 03-11-04/2/106 специалисты главного финансового ведомства указали, что уменьшение доходов на сумму остаточной стоимости проданных ОС в перечне "упрощенных" расходов не предусмотрено (ст. 346.16 НК). Аналогичной точки зрения придерживаются и налоговики.
  Кроме того, в письме от 20 ноября 2008 года № 03-11-04/2/174 финансисты сообщили, что "упрощенцы" не вправе уменьшать доходы от реализации основных средств и на затраты, связанные с их продажей. В рамках УСН, пояснили они, подобная возможность предусмотрена лишь для продажи товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК), и воспользоваться ею при реализации имущества, учитываемого как основное средство, нельзя.
• Доброе утро!
  
  Судя по датам, приведенным в вопросе, Вам придется пересдать отчетность за 2008 - 2009 гг., с доплатой налога и пени за 2008 г. и с уменьшением налога за 2009 г. (см. ответ коллеги).
  В то же время считаю, что Вы вправе учесть в составе налоговых расходов рассчитанную по данным налогового учета остаточную стоимость автомобиля (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.03.2009 N А74-2378/08-Ф02-1138/09, ФАС Дальневосточного округа от 19.06.2008 N Ф03-А80/08-2/1669 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 27.10.2008 N 13621/08)).
  
  
• Большое спасибо!